Метод определения выручки от реализации в налогообложении - Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения



Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Валовой доход увеличился почти в 6,5 раз, в связи, с чем уровень валового дохода к товарообороту в г. Более чем в 8 раз увеличилась прибыль от реализации товаров. Внереализационные доходы снизились ровно на половину, одновременно в 3,5 раза возросли внереализационные расходы.

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта мною были изучены динамика изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие. Анализ прибыли проведен по данным таблицы 1.

С 1 января года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ [1] , определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета.

Согласно этому документу, доходами от обычных видов деятельности далее - выручкой являются поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться:. В отличие от бухгалтерского учета, где доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, для целей налогообложения все доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы статья НК РФ.

Определение выручки дается в статье НК РФ, согласно которой выручкой от реализации признаются не только поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, но и доходы от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав.

Исходя из этого в налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от При этом, согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от Соотношение норм бухгалтерского и налогового законодательства в части поступлений, не признаваемых в качестве доходов, представлено в таблице 1.

Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов при методе начисления определен статьей НК РФ. Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки передачи товаров работ, услуг, имущественных прав , при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что выручка от реализации для целей исчисления налога на прибыль предприятий существенно отличается от доходов от обычных видов деятельности, сформированных по правилам бухгалтерского учета. Таким образом, при разработке системы налогового учета на предприятии и анализе сходства и различия правил бухгалтерского учета и налогообложения необходимо не только концентрироваться на новом механизме определения расходов, но уделить должное внимание порядку расчета выручки от реализации.

Выручка от реализации представляет собой интересный объект для исследований. В данной работе была произведена попытка раскрыть экономическое содержание, некоторые аспекты практического применения, планирования и расчетов, связанных с исследуемым объектом.

Выручка от реализации исследовалась и как источник формирования фондов денежных средств для разных нужд предприятия и как конечный результат деятельности предприятия, то есть исследовались этапы кругооборота средств предприятия. Как видно, выручка зависит от очень многих факторов, как зависящих от предприятия степень возможности влияния тоже в свою очередь зависит от многих факторов , так и независящих.

Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия по всем направлениям: По предприятию ООО "Легенда" за год товарооборот составил ,7 тыс.

Это ниже по сравнению с годом на тыс. Прибыль от реализации товаров за год составил 39,1 тыс. Надо отметить, что руководители в своей деятельности практически не используют научные разработки, методические рекомендации. Опыт показывает, что такое игнорирование приводит к серьезным ошибкам. В настоящее время на ООО "Легенда" негативные факторы усиливаются. Прежде всего, имеется в виду неплатежеспособность предприятия, спад реализации, разрыв хозяйственных связей и т.

Для того чтобы повысить рост объема продаж, предприятию необходимо знать спрос населения на отдельные группы товаров, сокращать уровень издержек обращения - это основа увеличения прибыли предприятия. Себестоимость материалов, переданных в производство для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Начисление единого социального налога и взносов по страхованию от несчастных случаев и травматизма на производстве.

Списание косвенных расходов, связанных с управлением и обслуживанием - общепроизводственные расходы. Списание косвенных расходов, связанных с управлением и обслуживанием - общехозяйственные расходы. Потери от брака, собранные по дебету сч. Возможное списание сумм фактической себестоимости завершенной производством продукции в зависимости от принятой учетной политики.

Для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными подсобными для основного производства, согласно Плану счетов предназначен счет 23 "Вспомогательные производства.

7. Выбор порядка определения выручки от реализации продукции (работ,

Потери от брака на вспомогательных производствах, собранные по дебету сч. Отпуск продукции вспомогательных производств обслуживающим производствам и хозяйствам. Для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации предназначен счет 25 "Общепроизводственные расходы".

Основные проводки бухгалтерского учета затрат на общепроизводственные расходы приведены в таблице 2. Для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, предназначен счет 26 "Общехозяйственные расходы".

Основные проводки бухгалтерского учета затрат на общехозяйственные расходы приведены в таблице 2. Списаны общехозяйственные расходы если вспомогательные производства выполняли работы на сторону.

Списаны общехозяйственные расходы если обслуживающие хозяйства оказывали услуги на сторону. Рассмотрим структуру издержек обращения по экономическим элементам.

Данные представлены в таблице 2. Данные таблицы также говорят об изменении структуры издержек обращения. Абсолютные суммы элементов затрат увеличились, несмотря на различные изменения в относительном виде. В структуре издержек обращения также наблюдаются изменения. Единственной составляющей, которая снижает свою долю год от года, являются проценты за кредит. Наибольшее снижение наблюдалось в этот год у процентов за кредит - 4,74 и расходов на транспортные перевозки - 1,67, которые уже в г.

Наибольшее увеличение доли наблюдалось в г. Остальные статьи также характеризуются нестабильностью развития. С 1 января года для исчисления налога на прибыль налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Следовательно, для того чтобы исчислить прибыль, необходимо определить порядок учета расходов, принимаемых в соответствии с налоговым законодательством в уменьшение налогооблагаемых доходов.

Состав расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль, определен статьями НК РФ. Налогоплательщики могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на сумму произведенных расходов, отвечающих следующим требованиям в совокупности:. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для целей бухгалтерского учета, построенного на принципах соответствия доходов и расходов, расход следует признавать в периоде его совершения в оценке, предусмотренной договором или на основании иных предварительных расчетов, а в периоде, когда появятся документы ранее учтенная сумма расходов подлежит соответствующей корректировке уменьшению или увеличению исходя из суммы фактических расходов, указанных в первичном документе. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Это означает, что налогоплательщик может уменьшить доходы на сумму любых расходов, осуществленных в связи с получением дохода. Поэтому перечень расходов, упомянутый в 25 главе НК РФ не является закрытым и подлежит расширительному толкованию. Рассмотрим основные расходы, связанные с производством и реализацией, принимаемые в уменьшение налогооблагаемой прибыли. В отличие от действовавшего Положения о составе затрат, которым не были установлены методы оценки сырья и материалов при их списании в производство, статьей Налогового кодекса РФ эти методы определены:.

Следует обратить внимание, что статьей Налогового кодекса РФ предусмотрен иной порядок принятия в целях налогообложения расходов на добровольное страхование работников работодателями. С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование работников включены в состав расходов на оплату труда.

При этом расходы на страхование работников в целях налогообложения учитывается в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В соответствии со статьей Налогового кодекса РФ амортизационные отчисления могут в целях налогообложения быть исчислены как по линейному, так и по нелинейному методу. Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационный группы со сроком полезного использования свыше 20 лет.

По остальным основным средствам налогоплательщики вправе применять как линейный, так и нелинейный метод. Порядок и правила применения методов амортизации регулируются пунктами статьи Налогового кодекса РФ.

Затраты на ремонт будут принимаются в целях налогообложения в пределах 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Если расходы на ремонт превысят установленную норму, то они будут списываться на затраты равномерно в течение 5 лет, а в отношении имущества, имеющего срок полезного использования до 5 лет включительно - в течение срока полезного использования.

Также необходимо отметить, что имущество, первоначальная стоимость которого составляет до рублей включительно, не включается в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В состав прочих расходов включены все остальные расходы, принимаемые для целей налогообложения, и не включенные в другие группы расходов. В отношении этих расходов также произошли значительные изменения. В соответствии со статьей Налогового Кодекса РФ расходы на обязательное страхование имущества включаются в состав затрат в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. В случае, если они законодательно не установлены, расходы включаются в сумме фактических затрат.

Расходы на проведение маркетинговых исследований, связанных с производством и реализацией продукции работ, услуг. В расходы включаются затраты на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров работ, услуг. Таким образом, расходы на проведение маркетинговых исследований будут учитываться в целях налогообложения.

С введением в действие главы 25 представительские расходы учитываются в целях налогообложения в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда. С введением в действие главы 25 расходы на рекламу учитываются для налогообложения в пределах 1 процента от выручки.

С введением в действие главы 25 расходы на подготовку и переподготовку кадров будут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму фактических затрат. При этом Налоговым Кодексом РФ сохранены требования об обязательном наличии лицензии у образовательной организации.

Перечень прочих расходов, носит открытый характер. В состав расходов могут быть отнесены и другие расходы не поименованные в приведенном перечне , которые связаны с производством и реализации продукции работ, услуг.

С введением в действие главы 25 в порядке учета расходов произошли существенные изменения. Согласно статьям Налогового Кодекса РФ как доходы, так и расходы должны признаваться в целях налогообложения в том периоде, в котором они были получены понесены - метод начисления. В ряде случаев предприятия имеют право при налоговом учете доходов и расходов использовать кассовый метод. Согласно статье Налогового кодекса РФ организации имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Сравнение основных элементов и понятий бухгалтерского и налогового учета приводится в Приложении 1. Проанализировав организацию учета затрат ООО "Легенда" нельзя не отметить некоторые недостатки и трудности, существующие в практике данного предприятия. Недостатки применяемой в ООО "Легенда" методики учета затрат в основном сводятся к следующему:. Технический прогресс и переход к рыночным отношениям предъявляют все более высокие требования к управлению экономикой, а вместе с тем и к бухгалтерскому учету, являющемуся одним из поставщиков необходимой для управления информации.

Бухгалтерская информация, отражаемая в учетных документах, должна быть качественной и эффективной, то есть формироваться с наименьшими затратами труда. Многообразие и большой объем данных первичного учета, различные условия их получения и регистрации, многочисленность возникновения исходной первичной информации, значительная сложность процесса заполнения бумажных носителей создают определенные трудности по проведению работы на первой стадии учетного процесса.

Возможным направлением совершенствования бухгалтерского учета является внедрение автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Современные средства вычислительной техники, включая устройства сбора, измерения, регистрации, передачи, накапливания информации в условиях функционирования автоматизированных систем управления предприятием и автоматизированных систем управления технологическими процессами, позволяют автоматически получить всю первичную информацию о происходящих хозяйственных операциях, процессах и явлениях.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от Теория финансов предприятия; Д. Приложение 1 - Сравнение элементов бухгалтерского и налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ ст. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета, если статьями Налогового кодекса предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета ст.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций ст. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения ст.

Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов РФ, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, организациями при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета п.

Главное отличие в том, что Налоговый кодекс определяет, что к доходам не относится ст. При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Отдельно рассматриваются условия признания доходов, связанных с реализацией и с внереализационными доходами ст. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию определен в ст.

В соответствии со ст. К прямым расходам относятся:. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода.

Списание на затраты по данным видам расходов производится в зависимости от принятой предприятием учетной политики.

При методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты.

Отдельно рассматриваются условия признания расходов, связанных с реализацией и с внереализационными доходами. При кассовом методе расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В главе 25 НК РФ дано понятие амортизируемого имущества применительно к исчислению налога на прибыль, причем в соответствии со ст.

Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества изложены в ст. В нормативной базе бухгалтерского учета присутствует понятие амортизируемых активов основных средств и нематериальных активов. Понятие активов специально в документах не оговорено. При применении линейного метода по объектам, принятым к учету до Линейный метод применяется независимо от срока ввода в эксплуатацию к объектам, входящим в амортизационные группы.

Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно, исходя из критериев, изложенных в п. При применении линейного метода в бухгалтерском учете срок полезного использования, определенный при принятии к учету, пересмотру не подлежит. В целях главы 25 НК РФ в составе нематериальных активов не учитываются деловая репутация организации и организационные расходы ст.

В соответствии с п. Определение показателей выручки и прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции. Динамика выручки и прибыли от реализации продукции СХПК "Дьяконовский". Индексный анализ и корреляционный анализ зависимости прибыли от себестоимости в СХПК. Роль учета в формировании процесса реализации продукции работ и услуг. Поступление выручки в кассу, на счет предприятия. Порядок оформления кассовых операций. Основания по признанию и не признанию выручки. Понятие и сущность учетной политики продажи продукции.

Основание признания выручки для целей бухгалтерского учета, отражение ее в финансовом отчете. Сущность методов определения рыночной цены, их достоинства и недостатки. Способы определения фактической себестоимости выпущенной продукции. Группировка затрат по экономическим элементам и по статьям калькуляции. Расчет полной себестоимости и расходов на упаковку готовой продукции.

Бюджет себестоимости и выручки от реализации. Учет выручки в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Признание выручки при предоставлении услуг. Отражение процентов, лицензионных платежей и дивидендов в составе выручки. Раскрытие информации о выручке в финансовой отчетности. Получение выручки как конечная цель деятельности субъекта. Понятие о выручке, особенности ее применения.

Основные критерии оценки и признания выручки.

Определение выручки от реализации продукции для целей налогообложения

Практические примеры признания выручки. Проценты, лицензионные платежи, дивиденды. Сущность готовой продукции и процесса ее реализации, проблемы ее оценки. Зарубежный опыт учета и реализации продукции.

Учет и аудит выпуска и реализации продажи готовой продукции. Учет товарообменных операций, налогов, рассчитываемых от выручки. Методические формализованные подходы к системе формирования и управления выручкой от реализации и рентабельностью продаж предприятий. Рассмотрение и анализ методов финансового отражения выручки в бухгалтерском учете и их использование на предприятии. Организация работы в ООО "Голубой Дунай". Учтенные объемы реализованной продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции как залог правильно сформированной выручки.

Методологические аспекты учета и анализа реализации продукции. Методические основы бухгалтерского и налогового учета затрат на производство и реализацию продукции. Анализ состояния учета затрат на производство и реализацию продукции в ОАО HАК "Азот". Пути совершенствования учета затрат на производство. Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.

PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная Коллекция рефератов "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Определение выручки и затрат для целей налогообложения. Особенности определения выручки и затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО "Легенда". Состав выручки от реализации по правилам налогового учета. Пересчет выручки по рыночным ценам.

Налоговый учет выручки от реализации продукции. Определение выручки для целей налогообложения 2. Производство продукции работ и услуг связано с определенными затратами или издержками.

В процессе производства продукции затрачивается труд, используются средства труда, а также предметы труда. В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации. Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции работ, услуг средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия.

Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги кроме налога на прибыль , другие обязательные платежи.

Данная тема является актуальной, поскольку все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции, а себестоимость служит важнейший показателем эффективного использования производственных ресурсов.

Выручка - важнейший показатели экономической деятельности предприятия. Во многом от ее значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве.

Объектом исследования избрано ООО "Легенда" Для написания работы поставлены следующие задачи: В первой части мною были описаны основные теоретические аспекты выручки; во второй изучены сущность затрат, их классификация и порядок отражения в учете. В ходе работы были использованы данные НКРФ, ГКРФ, а также работы Ахмедова Ф. Определение выручки для целей налогообложения Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям: Если поступление выручки на денежные счета предприятия - завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов. В некоторых случаях в бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации товаров работ, услуг формируется по-разному. Некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета - нет.

По правилам налогового учета в состав выручки от реализации не включают: Рассмотрим более подробно суммовые разницы. Мы можем установить продажную цену на товары работы, услуги в условных единицах или иностранной валюте например, долларах США, евро. Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Если с даты реализации товаров работ, услуг до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, после такого пересчета рублевая задолженность покупателя увеличится.

Сумму, которую ему придется доплатить, называют положительной суммовой разницей. Если с даты реализации товаров работ, услуг покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задолженность покупателя уменьшится. Сумму, на которую уменьшится долг, называют отрицательной суммовой разницей.

В бухгалтерском учете положительные суммовые разницы увеличивают выручку от продажи товаров работ, услуг , а отрицательные уменьшают ее. В налоговом учете положительные суммовые разницы учитывают как внереализационные доходы, а отрицательные - как внереализационные расходы. На выручку от реализации они не влияют. Если фирма учитывает выручку по кассовому методу, то суммовые разницы при налогообложении прибыли не учитываются.

Так, например ООО "Легенда" реализует товары. По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в долларах США и составляет долл. Ситуация 1 Официальный курс доллара США составил: Бухгалтер "Легенды" сделал записи: Дебет 62 Кредит 30 руб.

Фирма получила от покупателя 33 руб. Выручку от реализации товаров отражают так: Положительную суммовую разницу руб. Ситуация 2 Официальный курс доллара составил: ДЕБЕТ 62 Кредит 33 руб.

Фирма получила от покупателя 30 руб. При этом отрицательная суммовая разница составила руб. Выручку от продажи товаров отражают так: Отрицательную суммовую разницу руб. Пересчет выручки по рыночным ценам В общем случае выручка от продажи товаров работ, услуг рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем заказчиком.

Считается, что эти цены соответствуют рыночным. Однако в некоторых случаях налоговая инспекция имеет право проверить, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. Налоговики могут это сделать в таких случаях ст. Если же в результате такой проверки будет установлено, что цена, установленная договором, отклоняется от рыночной более чем на 20 процентов, налоговикам дано право пересчитать выручку а следовательно, и начислить налог на прибыль исходя из рыночной цены.

Поэтому в этих ситуациях выручку отражают в налоговом учете исходя из рыночной цены проданных товаров работ, услуг. Если бухгалтер не сделает этого сам, то выручку доначислят налоговики во время документальной проверки. Тогда помимо налога на прибыль фирме придется заплатить еще и пени за задержку платежа.

Для более подробного рассмотрения выручки предприятия, проведем анализ на базе ООО "Легенда". Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться: Определение затрат для целей налогообложения Деятельность фирмы связана с определёнными издержками затратами.

Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Затраты на производство являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия. Затраты - выраженные в денежной форме расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции. Принято выделять виды затрат: Группировка затрат по экономическим элементам применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпущенной продукции, планировании снижения себестоимости, определения её структуры, а также при нормировании оборотных средств.

Она отличается от группировки затрат по статьям тем, что в ней все затраты распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание, без учета мест их возникновения. Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство по экономическим элементам: Прочие расходы - на счете 91 По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

По дебету счета 25 могут быть отражены следующие расходы: Проанализируем динамику составляющих статей затрат. Данные указаны в таблице 2. Налогоплательщики могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на сумму произведенных расходов, отвечающих следующим требованиям в совокупности: Материальные расходы В отличие от действовавшего Положения о составе затрат, которым не были установлены методы оценки сырья и материалов при их списании в производство, статьей Налогового кодекса РФ эти методы определены: Суммы начисленной амортизации В соответствии со статьей Налогового кодекса РФ амортизационные отчисления могут в целях налогообложения быть исчислены как по линейному, так и по нелинейному методу.

Прочие расходы В состав прочих расходов включены все остальные расходы, принимаемые для целей налогообложения, и не включенные в другие группы расходов. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества В соответствии со статьей Налогового Кодекса РФ расходы на обязательное страхование имущества включаются в состав затрат в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Расходы на проведение маркетинговых исследований, связанных с производством и реализацией продукции работ, услуг В расходы включаются затраты на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров работ, услуг.

Представительские расходы С введением в действие главы 25 представительские расходы учитываются в целях налогообложения в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда. Расходы на рекламу С введением в действие главы 25 расходы на рекламу учитываются для налогообложения в пределах 1 процента от выручки. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации С введением в действие главы 25 расходы на подготовку и переподготовку кадров будут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму фактических затрат.

Порядок признания расходов при методе начисления и при кассовом методе. Недостатки применяемой в ООО "Легенда" методики учета затрат в основном сводятся к следующему: Заключение По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии.

Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. В основу организации учета затрат на производство продукции положены следующие принципы: При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики могут уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на сумму произведенных расходов, отвечающих следующим требованиям в совокупности: С начала этого года начала действовать 25 глава Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".

Данная глава коренным образом меняет порядок налогообложения.

Учет выручки от реализации

При этом основная проблема заключается в том, что вновь вводимый налоговый учет не соответствует бухгалтерскому учету и приводит к необходимости ведения параллельного налогового и бухгалтерского учета. Предприятия обязаны утвердить порядок ведения налогового учета в учетной политике для целей налогообложения. Предложенные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета затрат и формирования себестоимости продукции могут дать положительный экономический эффект при внедрении в ООО "Легнеда".

Список литературы НК РФ ГК РФ План счетов бух учета Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от Региональный выпуск", 8. Финансы предприятий учебник ; А. Регистры учета Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения ст.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся: Порядок признания доходов Доходы признаются: Расходы, связанные с производством и реализацией: Расходы по обычным видам деятельности: Прямые и косвенные расходы В соответствии со ст. К прямым расходам относятся: Признание расходов Расходы признаются: Амортизируемое имущество В главе 25 НК РФ дано понятие амортизируемого имущества применительно к исчислению налога на прибыль, причем в соответствии со ст.

Понятие активов специально в документах не оговорено Методы амортизации В соответствии со ст. Амортизация малоценных основных средств В соответствии со ст.

Нематериальные активы В соответствии с п. Экономико-статистический анализ выручки и прибыли от реализации продукции в СХПК "Дьяконовский" Октябрьского района Курской области. Выручка от реализации продукции, отражение в учете и в отчетности. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование себестоимости продукции в отдельных отраслях производственной сферы. Раскрытие информации о финансовых результатах. Международные стандарты финансовой отчетности. Аудит готовой продукции на предприятия ОАО "Резинотехника".

Учет и анализ реализации продукции на предприятии ООО "Голубой Дунай". Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения.

Другие документы, подобные "Определение выручки и затрат для целей налогообложения". Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ. Выполнение работ и услуг вспомогательными производствами сторонним организациям.

При использовании счета "Выпуск продукции" для учета затрат на производство. Единый социальный налог на заработную плату работников, занятых в производстве. Единый социальный налог на заработную плату работников аппарата управления.

Другие новости по теме:

Статусы каспийский груз
Схема тв горизонт